Как выбрать между ИП и самозанятостью: что будет выгоднее

В августе 2020 года численность самозанятых перешагнула отметку в 1 млн. человек. Для самозанятых установлена сниженная налоговая ставка, они не платят пенсионные взносы, не сдают отчеты. Казалось бы, этот режим идеален для ведения своего бизнеса, но не все так однозначно.

Я оказываю бухгалтерские услуги нескольким ИП и в свое время передо мной также стоял выбор: стать самозанятой или зарегистрироваться предпринимателем.  Поделюсь с вами, на каких критериях я основывала свое решение, и которые также помогут вам определиться с оптимальной формой регистрации. Остановимся на таких параметрах для сопоставления как простота регистрации и работы, ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, выбор формы налогообложения.

Материал будет полезен не только начинающим предпринимателям, но и — действующим, которые рассматривают самозанятость как способ снижения налоговой нагрузки.

Стоит ли оформлять ИП или работать как самозанятый

Самозанятые могут легально вести свой бизнес в статусе физического лица, не регистрируя ИП.  Именно так работают сегодня парикмахеры, репетиторы, кондитеры и пр.

ИП на НПД и самозанятые-физлица обладают одинаковым набором льгот в виде освобождения от:

• взносов в ПФР;
• отчетности;
• использования онлайн-кассы.

Но если в числе ваших клиентов есть компании и предприниматели (либо вы хотели бы видеть в числе своих заказчиков крупные компании), то  рекомендовано работать в связке ИП+НПД. Так вы сохраните все преимущества самозанятости и дополните их плюсам от регистрации ИП:

1. Юридические лица не любят работать с физическими лицами. Между ИП и самозанятым они на 99% предпочтут заключить контракт с предпринимателем. В глазах юрлиц  договора с самозанятыми отличаются повышенными рисками. К ИП – доверия больше.
2. ИП может открыть расчетный счет в банке. У компаний могут возникнуть сложности с оплатой услуг самозанятого, так как они не могут делать переводы на личные счета физлица. Банки могут вводить повышенные комиссии на переводы в адрес физических лиц, блокировать операцию до предъявления разъяснений.
3. Предприниматель сможет подключить эквайринг и принимать безналичные платежи. Чем больше удобных способов оплаты предлагает бизнесмен, тем шире круг его потенциальных покупателей.
4. Возможность работать с прицелом на развитие и рост. При росте выручки и объема продаж ИП сможет оперативно нанять работников и перейти на другой налоговый режим.
5. ИП-самозанятый может получить компенсацию по больничным листам и декретное пособие. Физлицо оформить данные выплаты не вправе, как и другие безработные.

Наконец, если вы превысите лимит по годовой выручке для самозанятых в 2,4 млн.р., то в статусе физлица вам придется заплатить с этой суммы 13% НДФЛ. Но если вы ИП, то сможете быстро подать заявление о переходе на УСН и налог вам рассчитают по льготной ставке 6%.

Разница в налоговых ставках может показаться не столь существенной, пока дело не дойдет до расчетов. Например, самозанятый заработал по итогам года 2,8 млн.р. С 400 000 р. сверх лимита ему предстоит заплатить 52000 р. НДФЛ. Если бы он был ИП и успел подать заявление о переходе на упрощенку , то налог (6%) составил бы всего 24 тыс.р.

Существуют некоторые минусы от перехода ИП на НПД, но в большинстве случаев они не критичны: предпринимателю придется отказаться от других налоговых режимов (упрощенки или патента), так как совмещение — запрещено.

Какой налоговый режим выбрать ИП

Допустим, вы решили открыть ИП. Теперь необходимо определиться с подходящим налоговым режимом: УСН, НПД или патент.

УСН – это упрощенная система налогообложения, в рамках которой предприниматель платит налог в зависимости от полученных доходов (УСН-6%) или с разницы между доходами и расходами (УСН-15%).

Патент (ПСН) – другой льготный режим налогообложения. Его специфика заключается в том, что предприниматель покупает патент на ведение бизнеса в определенной сфере на срок 1-12 месяцев и освобождается на этот период от других налогов. Стоимость патента рассчитывают по потенциальной, а не реальной доходности ИП.

У НПД также есть преимущества и недостатки регистрации как самозанятого, которые мы рассматривали в отдельной статье.

Сравнение ИП на НПД, УСН и ПСН

При выборе оптимального налогового режима можно опираться на несколько критериев для сравнения.

Таблица Сравнение ИП на НПД, УСН и ПСН

Критерии	ИП на УСН	ИП на ПСН	ИП на НПД
Ведение бухгалтерии и отчетность	Освобождены от ведения бухгалтерского учета. Сдают декларацию в ФНС по итогам года. Весь учет сводится к ведению КУДиР: в нее ИП  вносит сведения обо всех полученных доходах.	Бизнесмены на ПСН не ведут бухучет. Они не сдают отчетность, но ведут КУДиР (чтобы не превысить лимит по выручке).	Нет учета и отчетов.¹ Достаточно подтверждать полученные доходы чеками в мобильном приложении.
Онлайн-касса	Нужна. Но для ИП без сотрудников, оказывающих услуги и продающих товары собственного производства предусмотрена отсрочка до 1 июля 2021 года.	Некоторые ИП на патенте бессрочно освобождены от онлайн-кассы (ст. 2.1 54-ФЗ).	Не нужна, чеки формируются в приложении.
Расчетный счет в банке	Предприниматели не могут пользоваться счетами, оформленными на физлицо, для приема оплаты от клиентов. Они обязаны пользоваться расчетным счетом для бизнеса.
Критерии	ИП на УСН	ИП на ПСН	ИП на НПД
Лимит по доходам	150 млн.р. в год	60 млн.р. в год	2,4 млн.р. в год²
Налоговая ставка	можно выбрать 6% от полученных доходов или 15% — с разницы между доходами и расходами	Платится исходя из потенциальной доходности со ставкой 6%	4% от доходов, полученных от физлиц; 6% — от юрлиц
Возможность учесть расходы на ведение бизнеса	Можно на УСН-15% (доходы – расходы). На УСН-6% налог уменьшается на взносы в ПФР за себя и работников.	На ПСН можно уменьшать налог на фиксированные взносы в ПФР	Нет. Никакие расходы на интернет, бензин и связь не уменьшают налог.
Возможность нанимать работников	Есть, но не более 100 человек (если больше – придется переходить на ОСНО)	Есть, но не более 15 человек. Стоимость патента может вырасти	Запрещено³
Возможность совмещения с работой по найму	Есть	Есть	Есть*
Критерии	ИП на УСН	ИП на ПСН	ИП на НПД
Налоговые вычеты и льготы	Вычета – нет. Во многих регионах действуют налоговые каникулы со ставкой по налогу 0%	ИП на ПСН могут получить вычет на покупку онлайн-кассы. Во многих регионах действуют налоговые каникулы со ставкой по налогу 0%	Есть – 10000 р. при начальной регистрации. Вычет уменьшает налоговую ставку до 3% при работе с физлицами и 4%- с юрлицами
Стабильность и гарантии	Размер пенсионных взносов известен до 2023 года включительно	Размер пенсионных взносов известен до 2023 года включительно	ИП не изменят ставку и условия работы на НПД до 2028 года. ИП на НПД легче планировать, так как условия ведения бизнеса не изменятся еще 10 лет
Ограничения	ИП не может заниматься торговлей и производством алкоголя; разработкой/  обслуживанием/ утилизацией и продажей авиационной и военной техники, оружия, боеприпасов, пиротехники. ИП не может открыть банк, турагентство или страховую компанию	На патенте количество видов деятельности сильно лимитировано: в основанном это бытовые услуги	Не может перепродавать, продавать подакцизные и маркированные маркировкой; нельзя добывать полезнее ископаемые и работать по агентским договорам**

1.В свое время УСН был прорывом с точки зрения упрощения ведения деятельности предпринимателями по сравнению с ОСНО. Множество квартальных отчетных форм сократилось тогда до одного отчета по итогам года. Для ИП-самозанятых ФНС пошли дальше и вовсе отменили всю отчетность. Возможность вести бизнес, не отвлекаясь на отчеты, это, безусловно плюс НПД.
2. НПД подходит только для начального этапа развития бизнеса при небольших оборотах.
3. Если нужны наемные работники от самозанятости придется отказаться.
*Все предприниматели могут параллельно работать по трудовому договору.
**Если деятельность не разрешена для применения на спецрежиме, то придется рассмотреть иные варианты

Сравнение налоговой нагрузки ИП на разных налоговых режимах

Когда я выбирала между регистрацией ИП и НПД, то часто сталкивалась с утверждением: «Самозанятость всегда дешевле из-за отсутствия пенсионных взносов».  Но это не так. Покажу на конкретных расчетах, что иногда быть ИП на патенте или упрощенке оказывается выгоднее, чем становится самозанятым.

Пенсионные взносы

Все предприниматели платят пенсионные взносы в фиксированном размере. Размер взносов ИП в 2023 году составляет 45 842 р. (на основании ч.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ). Пенсионные и медицинские отчисления относятся к обязательным платежам: они уплачиваются независимо от полученных доходов и на них не распространяются налоговые каникулы.

ИП с выручкой более 300 тыс.р. дополнительно уплачивают взносы в размере 1% от суммы превышения.

В НК нет такого основания для освобождения от страховых взносов как «отсутствие прибыли» или «полученные убытки». Открыто ИП – нужно платить взносы или придется закрываться. Но это справедливо, если ИП — не самозанятый.  Только предприниматели на НПД освобождены от фиксированных взносов.

Таблица Сравнение пенсионных взносов самозанятых, ИП на УСН и патенте в 2023 году

Какие налоги платят	Самозанятые ИП	УСН	Патент
Фиксированный платеж, 2021	нет	45 842	45 842
Платеж сверх 300 000 р.	нет	(фактическая выручка – 300 000)*1%	(потенциальна доходность по патенту – 300 000)*1%

Итог: выгода самозанятого составляет не менее 45 842 р. ежегодно.

Стоит отметить , что в перспективе фиксированные платежи ИП будут расти (вместе с размером экономии самозанятых): на 2023 год платеж в ПФР запланирован в размере 49 500 р.

При этом период самозанятости не входит в пенсионный стаж и пенсия не накапливается. Но самозанятый может добровольно встать на учет в ПФР и перечислять пенсионные взносы.

Налоги ИП на УСН и НПД

Чтобы сравнивать упрощенку и самозанятость, необходимо индивидуально просчитать налоговую нагрузку в двух вариантах. В зависимости от предполагаемой выручки, региона ведения бизнеса и вида деятельности цифры могут отличаться.

Нужно учитывать, что во многих российских регионах действуют налоговые каникулы. Новые предприниматели вправе использовать нулевые ставки до 2024 года (на основании ФЗ-266 от 31.07.2020 г., который продлил действие каникул).  В перечень дополнительных условий для предоставления льготы входят следующие:

• ИП работает на УСН или ПСН;
• деятельность предпринимателя связна с производством, наукой, бытовыми услугами или социальной сферой (конкретный перечень видов бизнеса определен в региональных нормативно-правовых актах);
• на льготную деятельность приходится 70% и выше в структуре выручки.

Второй момент, который нельзя оставлять без внимания, это то, что ИП  на УСН уменьшает начисленный налог на фиксированные взносы в ПФР.

Приведем пример расчета для мастера по ремонту квартир в зависимости от месячной выручки: если бы он стал самозанятым, ИП на УСН или проживает в регионе, где его вид деятельности – льготный.

Таблица Сравнение ИП на НПД и УСН с точки зрения налогообложения, р.

Размер выручки	Размер налогов ИП или физлицо на НПД (услуги физлицам со ставкой 4%)	Размер налогов ИП на УСН 6% (с зачетом взносов)	Размер налогов ИП на УСН 0% (льготный налоговый режим, платятся только страховые взносы)
30 000 р. в месяц или 360 000 р. в год	14 400	45 842 р. (налог – 21600 р., можно полностью уменьшить на взносы)	45 842 р.
50 000 р. в месяц или 600 000 р. в год	24 000	48 842 р. (налог – 36 000 р. полностью уменьшается на фиксированный платеж 45 842+3000р. с суммы сверх 300 тыс.р.)	48 842 р. (45 842 + 3000 р. 1% с суммы сверх 300 тыс.р.)
150 000 р. в месяц или 1800 000 р. в год	72 000	108 000 р (налог –108 000 р. уменьшается на  страховые взносы 45 842 р.+15000 р. 1% с суммы свыше 300 тыс.р.)	60 842 р. (45 842+15000 -1% с суммы более 300 тыс.р.)

в таблице есть допущение, что самозанятый исчерпал вычет и работает по стандартной ставке 4%

Можно видеть, что при небольшой выручке 30-50 тыс.р. в месяц НПД однозначно выигрывает у УСН. Тогда как в случае с увеличением выручки до 150 тыс.р. ежемесячно, более выгодно применение упрощенки, если в регионе действуют льготы.

Если предприниматель работает с юрлицами (соответственно, ставка по НПД будет 6%), то при выручке до 757 тыс.р. ему выгоднее применять самозанятость, больше – упрощенку.

Налоги ИП на патенте и самозанятость

Но если бы условный мастер из первого примера выбрал бы не УСН, а ПСН (патент), то масштабы экономии возрастают.

Стоимость патента зависит от региона (мы брали за основу Тульскую область). За патент за год нужно заплатить 6330 р. Чтобы рассчитать стоимость патента можно использовать калькулятор от ФНС.

На ПСН с 2021 года допускается производить зачет взносов при оплате стоимости патента (соответствующие поправки были внесены в Госдуму). Поэтому фиксированный платеж ИП можно полностью вычесть из стоимости патента.

При ПСН платеж в ПФР также определяется не по реальным доходам, а на основании потенциально возможной выручки.  Если потенциальная выручка составляет для ИП 250 тыс.р. в год, то даже если он заработает 1,5 млн.р., то доплачивать ему ничего не нужно.

Таблица Сравнение ИП на НПД и ПСН с точки зрения налогообложения

Размер выручки	ИП или физлицо на НПД (услуги физлицам со ставкой 4%)	ИП на ПСН (плюс взносы)	ИП на ПСН 0% (льготный налоговый режим, платятся только страховые взносы)
30 000 р. в месяц 360 000 р. в год	14400	45 842	45 842
50 000 р. в месяц 600 000 р. в год	24000	45 842	45 842
150 000 р. в месяц 1800 000 р. в год	72000	45 842	45 842

Итог:  ПСН может быть более выгодно при оборотах свыше 100-150 тыс.р. в месяц.

Дополнительная экономия ИП на НПД

Помимо налогов у предпринимателей возникают некоторые сопутствующие расходы, на которых могут сэкономить самозанятые (их тоже стоит учесть при планировании):

• открытие и обслуживание расчетного счета — 5000-12000 р. ежегодно (в зависимости от тарифа банка на РКО) – если предприниматель планирует использовать только наличные платежи;
• кассовый аппарат и онлайн касса – около 5000 р. в год;
• бухгалтерское сопровождение, программы для автоматизации отчетности и складского учета – около 10 тыс.р. ежегодно.

Регистрация нового ИП на НПД

Действующий порядок регистрации предпринимателей не содержит возможности сразу передать уведомление о переходе на применение НПД.  Чтобы стать предпринимателем-самозанятым в 2021 году нужно придерживаться следующего алгоритма (ст. 22.1 ФЗ-129 от 08.08.2001).

Шаг 1. Подать заявление о регистрации ИП (используется форма № Р21001). Сделать это можно очно в ИФНС, почтой, в МФЦ или онлайн через сервис от ФНС или портал Госуслуги.

При подаче заявления лично или почтой уплачивается госпошлина в размере 800 р. Если используется дистанционный  способ передачи документов, нужна электронная цифровая подпись, но пошлина не платится.

В заявлении нужно выбрать коды деятельности ОКВЭД, которые в перспективе можно использовать для работы на самозанятости (например, перепродажу — указывать нельзя, услуги — можно). Коды в дальнейшем можно поменять, но лучше все сделать правильно уже при первичной подаче документов.

К заявлению на регистрацию прилагается:

• паспорт;
• ИНН;
• уведомление о переходе на УСН.

Перейти на упрощенку нужно временно, чтобы не попасть на ОСНО за тот период, пока вы не станете самозанятым. Уведомление подается по форме 26.2-1. Код признака налогоплательщика указывается «1».

На налоговых форумах описываются кейсы, когда физлицо изначально становилось самозанятым, а потом — регистрировало ИП. Но описываемый в статье способ является более безопасным: нет рисков, что ИП поставят на ОСНО с первого дня регистрации.

Шаг 2. Дождаться регистрации нового ИП. Сроки составляют 3 рабочих дня. В подтверждение успешной регистрации ФНС передает предпринимателю лист записи из ЕГРИП (направляет почтой или выдает лично).

Шаг 3. Пройти регистрацию в качестве самозанятого в сервисе «Мой налог». Обычно это занимает не более часа, максимум — 6 дней. Теперь вы ИП на НПД, остается несколько формальностей.

Шаг 4. Уведомить налоговую инспекцию о прекращении работы на упрощенке.

Шаг 5. Подать нулевую декларацию на УСН в связи с прекращением деятельности.

Шаг 6. Заплатить пенсионные взносы за тот период, пока вы стояли на учете на УСН (за 3-5 дней).

Рассчитать пенсионные взносы за нужный период можно с использованием сервиса ФНС.

Переход ИП на самозанятость

ИП и самозанятость не взаимоисключают друг друга. Предприниматель может перейти на НПД в любой момент по своему желанию, а потом – вернуться назад.

Для перехода на НПД необходимо придерживаться порядка действий:

1. Первоначально ИП регистрируется самозанятым в приложении «Мой налог».
2. Затем уведомляет инспекцию о переходе на другой спецрежим.

Для уведомления инспекции о переходе на ПНД используются стандартная форма для УСН — № 26.2-8. 

Стоит учесть, что переходе на ПНД предпринимателю стоит сдать декларацию «По налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Налоговый период указывается «96». Декларация подается не позднее 25 числа месяца, следующего за отказом от упрощенки.

Возврат с ПНД на УСН

При желании вернуться на УСН или при превышении выручки лимитов для работы на НПД предпринимателю необходимо подать:

• заявление о снятии с учета как плательщика НПД в приложении «Мой налог»;
• уведомление о переходе на УСН в течение 20 дней.

Уведомить налоговую о переходе на УСН можно с помощью формы формы 26.1-1.. Код признака заполняется «3» и указывается дата отказа от НПД.

В приложении «Мой налог» при необходимости можно скачать документ, подтверждающий снятие с учета в качестве самозанятого.

Коротко о главном

Вот что нужно знать предпринимателям, желающим перейти на самозанятость:

1. Стать самозанятым могут как предприниматели, так и физические лица. Перечень льгот на НПД у них одинаковый.
2. Если вы планируете работать с юридическими лицами или предполагаются обороты свыше 2,4 млн.р. в год, то лучше регистрировать ИП на ПНД.
3. Если основной круг клиентов будут составлять физлица, то лучше остаться самозанятым без регистрации ИП.
4. Получить статус самозанятого можно через приложение «Мой налог».
5. Перед переходом на самозанятость, уточните нет ли в вашем регионе льгот по применению УСН или ПСН и попадаете ли вы под них. Далее необходимо рассчитать потенциальную налоговую нагрузку на разных спецрежимах.
6. Самозанятость проще других спецрежимов с точки зрения бухгалтерии и отчетности, она не предполагает уплату пенсионных взносов. Но не всегда является самым выгодным вариантом.
7. При оборотах более 100-150 тыс.р. ежемесячно может быть более выгодным использование УСН или покупка патента. При работе с юрлицами при оборотах свыше 757 тыс.р. в год выгоднее становится УСН.
8. Чтобы перейти на НПД с других спецрежимов необходимо подать уведомление в ФНС о прекращении применения УСН или ЕНВД.
9. После снятия с учета по НПД нужно в течение 20 дней встать на учет по УСН или придется применять ОСНО.