Расчет по кадастровой стоимости и новые льготы: что изменилось в правилах уплаты налога на имущество в 2022 году

Налоги и бизнес

Если у вас есть квартира или дом, то за них нужно заплатить имущественный налог. В 2022 году всем плательщикам налога предстоит учесть ряд изменений, связанных с начислением и уплатой налога на имущество.

Ключевым изменением станет завершение реформы по налогам на недвижимость и переход всех российских регионов на новый механизм расчетов по кадастровой стоимости. Это повлечет за собой рост налоговых платежей. Но есть и несколько положительных изменений для плательщиков имущественного налога.

Содержание

Что такое налог на имущество

Налог на имущество физических лиц – это местный налоговый сбор, который вводится на территории субъекта РФ, и вступает в силу после принятия соответствующего законодательного акта органом исполнительной власти.

Налог на имущество похож на транспортный налог:

  1. Он ежегодный.
  2. Сумма зависит от имущества в собственности – количества квадратных метров.
  3. Оплачивает только собственник имущества.

Налог на имущество стоит отличать от налога, который платится при продаже квартиры.

Кто платит имущественный налог

Плательщиком налога на имущество является собственник. Если у квартиры несколько владельцев, сумма налога делится между ними пропорционально долям.

На основании ст.401 Налогового Кодекса объектами налогообложения являются:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира или комната);
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • гараж;
  • прочие здания, строения, сооружения

Дома и жилые постройки на участках ЛПХ или ИЖС также относятся к жилым домам и облагаются налогами. А общее имущество в составе многоквартирного дома, напротив, не попадает под имущественный налог.

Обзор изменений в порядке уплаты имущественного налога в 2021-2022 годах

С 2015 года в Налоговый кодекс внесены важные изменения, которые затронули налог на имущество. С этого года имущественный налог начали начислять по кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, что привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на собственников жилья.

Первоначально нововведения затронули 28 российских субъектов, но постепенно их перечень расширялся и с 2021 года налог на имущество начисляется по кадастровой стоимости на всей территории страны (кроме Севастополя). Теперь инвентаризационная стоимость имущества не будет участвовать в расчетах налога.

Со сроками введения расчета налога по кадастровой стоимости по российским регионам можно ознакомиться здесь.

Если при расчете на основании инвентаризационной стоимости налог на имущество был номинальным: обычно не более 200-300 р., то при пересчете по кадастровой оценке он серьезно вырос.  После изменения порядка расчета россияне получили новые налоговые уведомления на внушительные суммы — до 5-46 тыс. в год.

В 2022 году во всей России налог на имущество будет рассчитываться по кадастровой стоимости, но в ряде регионов действует переходный период и используются понижающие коэффициенты:

  • 0,2 — для Севастополя (здесь кадастровая стоимость учитывается первый год);
  • 0,4 — респ. Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Свердловской, Иркутской, Волгоградской, Курганской,Томской областей и Чукотского АО;
  • 0,6 — для респ. Дагестан и Северная Осетия, Красноярского края, Смоленской области.

Также законодательно установлено, что налог на имущество за год не может вырасти более чем на 10% в сравнении с прошлым годом.

В некоторых регионах в 2022 году налог на имущество рассчитают по новой кадастровой оценке объектов недвижимости. Узнать новую оценку можно в выписке из ЕГРН, через МФЦ или на официальном сайте Росреестра.

Также с 2021 года изменились правила пересчета имущественного налога для льготных категорий граждан. Теперь они могут вернуть переплату по налогу без ограничений. Более подробно об этом в следующем разделе.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

Перечень льготников

В Налоговом кодексе перечислены 15 льготных категорий граждан, которые освобождены от уплаты налога на имущество (ст.407 НК), включая:

  • пенсионеров, включая военных пенсионеров;
  • инвалидов;
  • ветеранов ВОВ и тыла;
  • блокадников;
  • ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС и пр.

Это федеральные льготники, которые не платят налог на имущество, независимо от региона проживания на территории России. Есть также местные льготы, которые вводятся по решению муниципальных властей.

Чтобы узнать о льготах в Вашем регионе, можно воспользоваться специальным сервисом от ФНС. Здесь необходимо указать вид налога и регион проживания и на основании этого получить полный список льготников.

Льготы по налогу на имущество в 2021 году
Как узнать о льготах по налогу на имущество в 2022 году

Законодательно установлено несколько видов недвижимого имущества, в отношении которых можно получить льготу:

  • квартира;
  • комната;
  • жилой дом;
  • гараж.

Льготу можно получить в отношении одного объекта каждого вида: на одну квартиру, один жилой дом, один гараж. То есть пенсионер имущественный налог платит только, если у него несколько квартир в собственности. Если у пенсионера одна квартира, то налог он не платит.

Пенсионерка Новикова имеет в собственности загородный дом и квартиру.  Она получает освобождение от уплаты налога и на дом, и на квартиру.

Пенсионерка Арсеньева имеет в собственности ½ долю в квартире в Екатеринбурге и квартиру в Москве. Освобождение от налога пенсионерка может оформить в отношении одной квартиры, а за вторую – будет платить налог.

Стоит отметить, что налоговая инспекция автоматически предоставляет льготу в отношении самой дорогой недвижимости. Никаких дополнительных заявлений льготникам подавать не нужно. Пенсионерка из примера выше получит «письмо счастья» из налоговой в отношении квартиры в Екатеринбурге.

С 2018 года перечень федеральных льготников дополнили многодетные семьи (по Федеральному закону от 15.04.2019 № 63-ФЗ).  Раньше семьям с тремя и более детьми предоставляли льготы не во всех регионах, а только по решению местных властей. Теперь всем без исключения многодетным полагается дополнительный вычет на каждого ребенка 5 кв.м. из площади квартиры и 7 кв.м. — из площади дома.

У Марины трое детей. Она живет с ними в квартире 60 кв.м. До принятия поправок она должна была заплатить налог с 40 кв.м. Теперь она вправе применить вычет за детей и заплатит сбор с 25 кв.м.

Для многодетных семей вычет предоставляется только в отношении жилья (на гараж и нежилые помещения льгот не будет).

Есть определенные категории налоговых послаблений, которые связаны не со статусом плательщика, а с типом недвижимости: это льготы на творческие студии и хозпостройки. Вычет можно получить на один такой объект в собственности.

Как подтвердить свое право на льготы

Право на льготы необходимо дополнительно подтверждать. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо предоставить:

  • заявление на предоставление льготы;
  • документ, подтверждающий право на льготы (с 2018 года подтверждающие документы прикладывать не обязательно – ФНС сама формирует запросы для проверки информации).

Желательно подавать заявление не позднее 1 ноября текущего года. Обратиться в инспекцию можно лично, направить заявление почтой (заказным письмом с описью вложения) или использовать личный кабинет налогоплательщика.

С 2018 года в Налоговой инспекции вводится беззаявительный порядок предоставления льгот для некоторых россиян. Они могут не предоставлять заявление для получения льготы по налогу на имущество. Беззаявительный порядок действует в отношении:

  • пенсионеров;
  • предпенсионеров;
  • инвалидов (ряда категорий);
  • многодетных семей.

С 2021 года перечень дополнили ветераны боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (п.18 ст.1 374-ФЗ).

Как вернуть переплату по налогу на имущество

До 2021 года в Налоговом кодексе (по старой редакции п.6 ст.408 НК) при обращении физлица с заявлением на предоставление льготы он мог рассчитывать на льготы при уплате налога на имущество только за три налоговых периода. С января 2021 года данная правовая норма утратила силу и пересчет налогов для льготников станет более выгодным (п. 56 ст. 2 374-ФЗ).

Теперь они могут получить перерасчет налога на имущество физлиц без ограничений по количеству налоговых периодов, за которые допускается получить перерасчет.

Как рассчитывается налог на имущество

Для расчета стоимости налога на имущество необходимо учитывать следующие показатели:

  • налоговая база.
  • налоговая ставка.
  • налоговые вычеты;
  • понижающие коэффициенты.

Налоговая инспекция сама рассчитывает сумму налога к уплате и рассылает налоговые уведомления собственникам.

Налоговая база

Налог на имущество платится на основании кадастровой стоимости недвижимости.

Изначально цель расчета кадастровой стоимости заключалась в приближении оценки к рыночной цене. Тогда как ранее используемая инвентаризационная стоимость не учитывает многие параметры ценообразования недвижимости и является заниженной.

Но когда кадастровые инженеры проводили оценку стоимости недвижимости по всей стране, рынок просел. В результате получилось, что кадастровая стоимость оказалась выше рыночной. Расхождение в цене между кадастровой и рыночной стоимостью составляет по многим объектам более 30%.

Иногда разрыв между реальной и кадастровой оценкой недвижимости обусловлен тем, что инженерами не были учтены индивидуальные характеристики объекта (месторасположение, аварийное состояние дома и пр.), либо использовались некорректные данные для оценки (в реестре была ошибка о площади помещения и пр.).

Узнать кадастровую стоимость своей квартиры можно с помощью онлайн-сервиса от Росреестра.  Поиск сведений об объекте недвижимости допускается по кадастровому номеру или адресу квартиры.  Это самый быстрый, и к тому же, бесплатный способ получения информации о кадастровой оценке.

Сервис для уточнения кадастровой стоимости недвижимости
Как узнать кадастровую стоимость своей квартиры

Кадастровая стоимость недвижимости регулярно пересматривается, поэтому есть вероятность, что ошибку в оценке исправят. Переоценка проводится не чаще раза в два года в городах федерального значения и раза в три года – для остальных объектов (ст. 24.12 ФЗ от 29 июля 1998 г. №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Налоговая ставка

В ст.406 Налогового кодекса приведены только базовые ставки налогообложения для физлиц. Они варьируются в зависимости от вида объекта и его стоимости:

  • для жилого дома или квартиры – 0,1%;
  • гаража – 0,1%;
  • другие объекты – 0,5%;
  • элитная недвижимость дороже 300 млн.р. – 2%.

Регионы вправе пересматривать базовую процентную ставку: уменьшать (вплоть до 0%) или увеличивать ее, но не более, чем в три раза. Так, ставка по налогу на квартиру не может превышать 0,3%.

Если местные власти не примут закона с указанием на ставку налога на имущество, то он будет исчисляться по базовому тарифу из Налогового кодекса.

Уточнить действующие налоговые ставки в регионе расположения квартиры можно с помощью сервиса ФНС.  Так, например, в Москве действуют следующие ставки по налогу на имущество в зависимости от кадастровой стоимости:

  • до 10 млн.р. (включительно) – 0,1%
  • от 10 до 20 млн.р. – 0,15%
  • от 20 до 50 млн.р. – 0,2%
  • от 50 до 300 млн.р. – 0,3%;
  • свыше 300 млн.р. – 2%.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты (их не нужно путать с льготами) предоставляют всем собственникам недвижимости. Они позволяют уменьшить налог на имущество.

Вычет предоставляют автоматически без дополнительных заявлений от собственника в адрес налоговой инспекции. ФНС сама применит вычет при расчете налога.

Налоговый вычет – это определенная площадь жилья, которую вычитают из налоговой базы и начисляют налог на оставшуюся часть.

Размер имущественных вычетов составляет:

  • 10 кв.м. – для комнаты;
  • 20 кв.м. – для квартиры;
  • 50 кв.м. – для жилого дома.

На нежилые помещения (апартаменты) налоговых вычетов нет.

С учетом вычета собственник квартиры 30 кв.м. заплатит налог за 10 кв.м, а не — за 30 кв.м.

У Ильи в собственности квартира 30 кв.м. стоимостью 3 млн.р. Соответственно, стоимость 1 кв.м. составит 100 тыс.р. Из общей квадратуры квартиры вычтут 20 кв.м. За оставшиеся 10 кв.м. ему предстоит заплатить налог (10*100000)*0,01=10 000 р.

Вычет по площади предоставляется на каждый объект недвижимости, которым владеет налогоплательщик.

В собственности Ивана две комнаты – 9 кв.м. и 15 кв.м. Вычет можно получить на каждую комнату: в отношении первой комнаты налоговых обязанностей не возникает (9 кв.м. меньше 10 кв.м. вычета), в отношении второй – налог будет начисляться на 5 кв.м.

Ограничений в законе не предусмотрено: если в собственности две или пять квартир, вычет в 20 кв.м. полагается на каждую из них.

Понижающие коэффициенты

Большинство владельцев квартир не платят налог по полной кадастровой стоимости, так как она уменьшается через понижающие коэффициенты.

В регионах, которые только начали применять расчет налога по кадастровой стоимости, в первые три года налог взимается с применением понижающих коэффициентов и будет регулярно прирастать (на основании ст.408 Налогового кодекса).

Схема применения понижающего коэффициента будет следующей:

  1. В первый год – 0,2.
  2. Во второй год – 0,4.
  3. В третий год – 0,6.

Первоначально планировалось, что регионы, которые начали пользоваться новой схемой расчета имущество первыми (с 2015 года) должны были перейти на уплату налога по полной кадастровой стоимости уже в 2020 году. Повышение налоговой нагрузки должно было стать поэтапным: в 2015 году предполагалось использовать коэффициент-дефлятор 0,2, в 2019 году –0,8, в 2020 году — 1.

Но реформа привела к резкому увеличению налоговой нагрузки на собственников квартир. Поэтому были приняты законодательные послабления, вводящие ограничение на рост налога в пределах лимита 10% ежегодно. Получается, что преимущественно сумму налога в России продолжили считать с учетом понижающих коэффициентов в 2020 году и после него.

Сумма налога не может увеличиваться более чем на 10% в год после отмены  регионе понижающего коэффициента в 0,6, начиная с 4 периода.

Другим важным изменением последних лет стало введение понижающего коэффициента 0,6 для новых объектов недвижимости (на основании п.8.2 ст.408 НК).

Формула расчета имущественного налога

При определении размера налога на имущества могут применяться различные формулы расчета. В первые три года после перехода на новую схему расчетов планируется использовать следующую формулу (по п.8 ст.408 НК):

Размер налога на имущество=(Размер налога по кадастровой стоимости-размер налога по инвентаризационной стоимости)*понижающий коэффициент (значение от 0,2 до 0,6) + налог по инвентаризационной стоимости.

Начиная с четвертого года, ФНС будет сопоставлять полную сумму налога на имущество с прошлогодним значением. Если она возрастает более чем на 10%, то налог возрастает ровно на 10%.  Если рост не превысил 10%, то с этого момента налог берут в полном объеме. Размер налога может пересматриваться только вместе с переоценкой кадастровой стоимости.

Пример расчета

В регионе начал применяться новый порядок расчета имущественного налога в 2021 году. Налог по кадастровой стоимости составит 1370 р., по инвентаризационной – семья платила 561 р. Допустим, что в ближайшей перспективе кадастровая оценка останется неизменной.

Расчет будет иметь следующий вид:

Год Понижающие коэффициенты Расчет Имущественный налог к уплате, руб.
2021 0,2 (1370-561)*0,2+561 722,8
2022 0,4 (1370-561)*0,4+561 884,6
2023 0,6 (1370-561)*0,6+561 1046,4

Начиная с 2024 года нужно сравнивать налог за прошлый год с полной суммой по кадастровой стоимости. 1370 больше 1046,4 более чем на 10%, поэтому имущественный налог составит 1151 р. (1046,4*10%). Далее он будет ежегодно расти на 10%, пока не достигнет 1370 р.

Калькулятор имущественного налога

Чтобы не усложнять жизнь сложными расчетами для вычисления имущественного налога можно воспользоваться калькулятором от ФНС. Чтобы посчитать сумму налога в калькуляторе необходимо указать:

  1. Вид налога – «Налог на имущество».
  2. Налоговый период – «Год».
  3. Регион нахождения недвижимости.
  4. Кадастровый номер.
Как рассчитать налог на имущество
Калькулятор расчета налога на имущество в 2022 году

Как платить

Куда уплачивается

Имущественный налог относится к местным налогам. Он платится в бюджет муниципального образования. Именно поэтому в областном центре и остальных городах могут отличаться правила начисления налога на имущество. В Санкт-Петербурге могут действовать определенные льготы, которых нет в Ленинградской области, и наоборот.

Как получить налоговое уведомление

ФНС должна самостоятельно рассчитать и направить владельцу недвижимости налоговое уведомление (п.2 ст.409 НК РФ),

Письма из ФНС с квитанциями с размером налога к уплате ежегодно приходят в почтовый ящик по адресу регистрации собственника. Не всегда этот способ удобен, особенно тем, кто не живет по месту прописки.

Альтернативным способом получения налогового уведомления является личный кабинет налогоплательщика ФНС, где можно подписаться на электронные уведомления.

При переходе на электронный формат уведомлений бумажные квитанции приходить более не будут.

Способы оплаты

Оплатить налог по полученному уведомлению можно любым удобным способом:

  • через интернет-банк;
  • в любом отделении банка;
  • через платежный терминал;
  • через госуслуги;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Стоит обратить внимание, что отсутствие налогового уведомления не освобождает собственника от обязанности заплатить налог и уведомить инспекцию о наличии недвижимости.

Сроки уплаты

Налоговый кодекс содержит указание на точный срок для перечисления сбора. Уплата налога за текущий год производится не позднее 1 декабря следующего года.  Имущественный налог за 2022 год необходимо перечислить до декабря 2023 года.

Ответственность за несвоевременную оплату

Несвоевременная уплата налога на имущество грозит налогоплательщику штрафными санкциями. Собственнику, который не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество, первоначально направят налоговое требование. Его необходимо добровольно исполнить в указанные в документе сроки (по умолчанию – в течение 8 дней).

При игнорировании налогоплательщиком требования ФНС может обратиться в суд для взыскания долга.

Ненадлежащее исполнение налоговых обязательств грозит собственнику недвижимости пени в размере 1/300 ставки ЦБ. Кроме пени, на неплательщика могут наложить штраф в размере 20% от неоплаченной суммы.

Как снизить размер имущественного налога

Снизить имущественный налог можно путем оспаривания кадастровой стоимости.

Куда обращаться

В случае, если кадастровая стоимость существенно превышает реальную стоимость недвижимости (более чем на 30%), ее можно оспорить и пересмотреть в меньшую сторону. Но нужно понимать, что затраты на оспаривание могут превысить конечную выгоду от уменьшения кадастровой оценки. Если этот факт не смущает, то стоит рассмотреть один из способов для снижения налога:

  1. Через комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
  2. В судебном порядке.

Есть еще один способ для оспаривания, не требующих существенных затрат – обратиться в организацию, которая ответственна за проведение оценки в городе, с заявлением об обнаружении ошибки в оценке. Например, в Москве  направить заявление можно в ГБУ Москвы «Городской центр имущественных платежей и жилищного страхования».

Рядовые граждане могут сразу подавать заявление в суд. Тогда как для юрлиц обязательно прохождение досудебного порядка.

Основания для оспаривания

Оспорить кадастровую оценку можно не всегда. Например, изменение реалий на рынке недвижимости и резкое падение цены квартиры не является основанием для пересмотра оценки. По мнению Верховного суда для оспаривания допускается учитывать следующие ошибки, допущенные оценщиками:

  1. Некорректное указание сведений в перечне объектов недвижимости, которые подлежат оценке (например, площадь жилого помещения).
  2. Неправильный выбор условий, которые могут повлиять на стоимость объекта (местоположение, целевое назначение, состояние и пр.).
  3. Некорректное применение данных при расчете кадастровой стоимости.
  4. Неприменение информации об аварийном состоянии объекта.

Комиссия по рассмотрению споров

Комиссии по рассмотрению споров организуются в регионах для рассмотрения соответствующих претензий к кадастровой оценке от владельцев недвижимости (на основании ст.22 237-ФЗ от2016 года «О государственной кадастровой оценке»).

В комиссию подается заявление об оспаривании кадастровой стоимости с приложением подтверждающих документов (отчета об оценке).   Комиссия будет рассматривать поступившее заявление в течение месяца и может отказать. Тогда владельцу недвижимости придется добиваться справедливости в судебном порядке (на основании Главы 25 КАС).

Образец заявления о пересмотре результатов кадастровой стоимости:

Заявление об оспаривании кадастровой стоимости

Заявление о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости можно скачать тут

Судебный порядок

При обращении в суд необходимо заплатить госпошину в размере 300 р. (на основании ст. 333.19 НК РФ) и подготовить исковое заявление.

К заявлению на оспаривание кадастровой стоимости необходимо приложить:

  1. Выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
  2. Нотариально заверенную копию правоустанавливающего документа на недвижимость.
  3. Документы, подтверждающие недостоверность оценки. В частности, открытые источники информации: скрины и объявления о продаже эквивалентной недвижимости.
  4. Отчет об оценке объекта оценки, если заявление подается на основании несоответствия объекта недвижимости его рыночной стоимости.
  5. Положительное заключение СРО, в котором состоит оценщик.

Исковое заявление без приложения документов рассматриваться не будет.

Обратиться с исковым заявлением необходимо в течение 5 лет после изменения в реестре кадастровой оценки.

Дела об оспаривании судебной стоимости рассматриваются в течение 2 месяцев, но при необходимости указанный срок может быть продлен на месяц из-за сложности процесса  (ст. 141 КАС ).

Образец искового заявления об оспаривании кадастровой стоимости

Образец искового заявления об оспаривании кадастровой стоимости скачать тут

Сколько стоит оспаривание кадастровой стоимости

Важно понимать величину предстоящих затрат.  Около 30 тыс.р. будет стоить отчет об оценке стоимости недвижимости, еще 70-100 тыс.р. возьмет юрист за сопровождение дела об оспаривании кадастровой стоимости. То есть по самым скромным оценкам процедура оспаривания будет стоить не менее 100-150 тыс.р.

Обычно если разница между кадастровой и рыночной стоимостью составляет менее 4 млн.р. то инициировать оспаривание невыгодно . В дальнейшем отбить эту разницу на налогах не получится.

В заключении хорошая новость для тех, кому все же удалось оспорить кадастровую стоимость недвижимости. Если налогоплательщик смог добиться справедливости и уменьшить ее, то кадастровая стоимость будет применяться не с года подачи заявления об оспаривании, а с момента неправильной оценки (на основании ст.403 НК).

Краткое содержание

Вот что нужно знать об имущественном налоге в 2022 году:

  1. Налоговая реформа в области имущественного налога завершилась. Теперь все регионы платят налог на имущество по кадастровой стоимости.
  2. Налог платится ежегодно всеми собственниками недвижимости (квартир, домов, гаражей и пр.) на основании налогового уведомления. Уведомление рассылается в бумажном или электронном виде.
  3. Пенсионеры, многодетные семьи и некоторые другие категории обладают льготами по налогу на имущество. Они могут получить полное освобождение от налога или снизить его размер. Порядок получения льгот в 2018-2021 годах был существенно упрощен и стал более выгодным для собственников.
  4. Налоговые ставки определяются на уровне муниципалитетов. Базовые ставки налога на имущество могут варьироваться в диапазоне от 0,1 до 2%.
  5. При определении суммы налога в регионах, которые недавно перешли на новую схему расчета, первые три года применяется понижающий коэффициент от 0,2 до 0,6.
  6. Собственники жилых помещений вправе получить вычет в размере 50 кв.м. для дома, 20 кв.м. – для квартиры, 10 кв.м. – для комнаты.
  7. При нарушении сроков уплаты налога владельцу недвижимости грозит ответственность в виде штрафов и пени.
  8. Размер налога на имущество можно уменьшить через оспаривание кадастровой стоимости.
Екатерина Новицкая

Эксперт в области экономики и права. Опыт работы 6 лет в консалтинговых компаниях.

Оцените автора
Ваш юридический помощник
Задайте свой вопрос юристу